Как оспорить решение налоговой по итогам проверки и остановить взыскание до суда

Оспорить решение налоговой по итогам проверки можно в два этапа: сначала подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение месяца со дня получения решения, а если жалобу отклонят - обратиться в арбитражный суд в течение трех месяцев. Пропуск месячного срока не лишает права на обжалование, но решение успеет вступить в силу, и налоговая начнет принудительное взыскание доначисленных сумм.

Шаг 1. Проверить решение на ошибки и нарушения процедуры

Решение по итогам камеральной или выездной проверки инспекция выносит по правилам статьи 101 НК РФ. Перед обжалованием стоит проверить и акт проверки, и сам текст решения: часть налоговых споров выигрывается не по сути доначислений, а из-за процедурных нарушений инспекции. На практике чаще всего встречаются:

• компанию не уведомили о дате рассмотрения материалов проверки или рассмотрели дело без ее представителя без законных оснований для этого;
• решение вынесено по истечении трехлетнего срока давности привлечения к ответственности;
• выводы в решении не совпадают с тем, что зафиксировано в акте проверки, либо основаны на доказательствах, полученных с нарушением НК РФ;
• не учтены письменные возражения, которые налогоплательщик подавал на акт проверки.

Даже одно такое нарушение способно стать самостоятельным основанием для отмены решения, независимо от того, прав ли бизнес по существу доначислений.

Шаг 2. Подать апелляционную жалобу до вступления решения в силу

Апелляционную жалобу подают не напрямую в УФНС, а через инспекцию, которая вынесла решение: по статье 139.1 НК РФ у налогоплательщика есть один месяц со дня получения решения, а инспекция обязана передать жалобу со всеми материалами вышестоящему органу в течение трех дней. Это самый выгодный момент для спора: пока апелляционная жалоба не рассмотрена, решение не вступает в силу, и инспекция не вправе списывать деньги со счетов компании. В жалобе указывают конкретные пункты решения, с которыми не согласен бизнес, и прикладывают подтверждающие документы: договоры, первичку, расчеты сумм.

Шаг 3. Дождаться решения вышестоящего налогового органа

УФНС рассматривает апелляционную жалобу без участия налогоплательщика в течение одного месяца, этот срок можно продлить еще на месяц для получения дополнительных документов от инспекции (статья 140 НК РФ). По итогам возможны три варианта: жалобу удовлетворят полностью, частично или решение оставят в силе. Если месячный срок на апелляционную жалобу пропущен и решение уже вступило в силу, обжаловать его все равно можно обычной жалобой в течение года со дня, когда компания узнала о нарушении своих прав, но в этом случае взыскание уже не приостанавливается автоматически.

Шаг 4. Обратиться в арбитражный суд

Подать заявление в суд напрямую, минуя УФНС, нельзя: досудебное обжалование по налоговым спорам обязательно (статья 138 НК РФ). Если вышестоящий орган отказал полностью или частично, у компании есть три месяца со дня получения решения по жалобе, чтобы обратиться в арбитражный суд (часть 4 статьи 198 АПК РФ). С сентября 2024 года госпошлина для организаций по таким делам составляет 50 000 рублей (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ). Вместе с заявлением можно подать ходатайство об обеспечительных мерах и попросить суд приостановить исполнение решения на время разбирательства, что особенно важно при значительной сумме доначислений. Юристы «Бизнес Юрист» ведут такие споры от жалобы в УФНС до всех инстанций арбитражного суда, опираясь на практику более 8000 консультаций в год и позицию фирмы в рейтинге Право.ru Топ-300 по арбитражным спорам.

Выводы

Решение налоговой по итогам проверки не окончательно: у бизнеса есть месяц на апелляционную жалобу, которая автоматически приостанавливает взыскание, и три месяца на обращение в суд после отказа вышестоящего органа. Чем раньше компания проверит решение на процедурные нарушения и подготовит аргументированную позицию с документами, тем выше шансы снизить или полностью отменить доначисления. «Бизнес Юрист» помогает бизнесу пройти весь путь обжалования: от анализа акта проверки до представительства в арбитражном суде.

Частые вопросы